АКТ проверки финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида № 1 г. Конаково»

г. Конаково 27.02.2014г.

Основание для проведения контрольного мероприятия: Статья 4 Положения о Контрольно-ревизионной комиссии Конаковского района, План работы МКУ Контрольно-ревизионной комиссии Конаковского района на 2014г., распоряжение контрольно-ревизионной комиссии Конаковского района от 20.01.2014г. №5.

 

Цель контрольного мероприятия: Проверка деятельности МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида №1 г.Конаково» на предмет оценки эффективного и целевого использования бюджетных средств МО «Конаковский район».

Предмет контроля: нормативные, распорядительные, финансовые и другие документы, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность учреждения.

Объект контроля: Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида №1 г.Конаково, далее МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково».

Проверяемый период: 01.01.2013г. - 31.12.2013г.

Сроки проведения контрольного мероприятия: с 03.02.2014г. по 26.02.2014г.

Руководитель контрольного мероприятия: заместитель Председателя КРК Конаковского района Пахомова Л.Н.

Исполнитель контрольного мероприятия: заместитель Председателя КРК – Пахомова Л.Н., главные специалисты – инспекторы КРК Козлова С.В., Горюнова Е.В.

Должностные лица проверяемого объекта: Заведующий МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» Кудряшова Г.М. - назначен приказом Управления образования администрации Конаковского района от 30.06.2005г. №154-к. Главный бухгалтер Куланова М.В. - назначен приказом Учреждения от 19.01.2012г. №2-к.

 

Метод проведения проверки: выборочный.

 

1. Основные цели и предмет деятельности учреждения:

Учреждение создано в целях обеспечения реализации, предусмотренных законодательством РФ, полномочий органов местного самоуправления в сфере образования, организации общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории МО «Конаковский район», обеспечения воспитания и обучения детей дошкольного возраста, сохранения и укрепления физического и психологического здоровья детей, оказания помощи семье в воспитании детей.

МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» является некоммерческой организацией, находится в ведомственном подчинении Управления образования администрации Конаковского района. Учредителем является муниципальное образование «Конаковский район» в лице Администрации Конаковского района Тверской области.

Имущество МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» является муниципальной собственностью и закреплено за Учреждением на праве оперативного управления.

п.5.1. Договора от 25.12.09г. «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково»» предполагает каждые три года пересматривать условия договора и, при рациональном использовании имущества по назначению, оформлять на очередной период.

Таким образом, вышеназванный Договор от 25.12.09г. подлежит переоформлению, либо Комитету по управлению имуществом и земельным отношениям надлежит внести изменения в п.5.1 Договора «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково»».

 

2. В ходе проверки взимания и расходования родительской платы установлено:

2.1. По состоянию на 01.01.2014года в МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» скомплектовано 12 групп с общим количеством детей - 265 человек, в том числе:

- 3 групп раннего возраста — 58 детей;

- 9 групп детей дошкольного возраста — 207 детей.

Режим работы учреждения: 5-ти дневная рабочая неделя с 12-ти часовым пребыванием (с 7.00 час. до 19.00 час.).

Размер родительской платы за содержание детей в муниципальных бюджетных образовательных учреждениях определена, на основании Постановления администрации Конаковского района от 17.01.13г. №35, в размере 1 250,00 руб. в месяц.

Родительская плата за содержание детей начисляется за дни фактической посещаемости.

На питание одного ребенка в садах, с 12-ти часовым пребыванием, на 2013 год утверждены расходы в сумме 110 рублей в день на одного ребенка. Согласно Постановления администрации Конаковского района от 22.11.13г. №1467 расходы на питание с 01.01 14г. утверждены в сумме 100 рублей в день на одного ребенка.

2.2. Количество детей, посещающих детский сад с льготой по оплате:

25% - 29чел;

50% - 25чел;

100% - 3чел.

При проведении выборочной проверки обоснованности и правильности предоставления льгот по оплате за содержание детей в МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» установлено, что документы, обеспечивающие предоставление льгот, в бухгалтерию учреждения предоставлены в полном объеме.

2.3. По состоянию на 01.01.2014 год переплата по родительской плате составила – 86 102,79 рублей.

За 2013 год поступило родительской платы —2 274 тыс.рублей. Израсходовано внебюджетных средств, с учетом остатка на 01.01.2014г. - 2 279,4 тыс.руб, в т.ч. 1580,9 тыс.руб. использованы на приобретение продуктов питания, 698,5 тыс.руб. - на нужды Учреждения, в т.ч.:

- 161 тыс.руб. - ремонтные работы, стройматериалы;

- 113 тыс.руб. - приобретение мебели;

- 100 тыс.руб.- оплата услуг ООО «ЧиП» по сопровождению сайта dou-svetlyachok.ru, программного продукта «1С:Предприятие».

- 110 тыс.руб. - хоз.расходы;

- 49 тыс.руб. - приобретение посуды;

- 20 тыс.руб. - приобретение медикаментов, динамометра, стетоскопа;

- 21 тыс.руб. - расходы на пожарную безопасность;

- 26 тыс.руб. - покупка канц.товаров, заправка картриджей;

- 12 тыс.руб. - кадастровые работы, бакисследования;

- 33 тыс.руб. - пени ПФР, штраф Ростехнадзора (за нарушение норм СанПин)

- 53,5 тыс.руб. - прочие расходы (дератизация, услуги нотариуса, аттестация, обучение, поверка весов, обучение по техн.безопасности и пр).

2.4. Установлен факт неэффективного расходования внебюджетных средств в сумме 78 143,77 рублей.

01 января 2013 года МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» заключил 3 договора с ООО «ЧиП»:

№ п/п	Номер договора	Предмет договора	Срок действия договора	Стоимость работ и услуги по договору	Фактические расходы за 2013г.
1	№ 88	Информационно-технологическое сопровождение программного продукта «1С:Предприятие»: -получение комплекта DVDс обновлениями форм отчетности, а также материалами методического и правового характера от ЗАО «1С»; -получение ежемесячной печатной продукции от ЗАО «1С»; -услуги линии консультации ЗАО «1С» и Исполнителя по телефону и электронной почте; - Интернет-поддержка от ЗАО «1С»	с 01.01.13 по 31.12.13	Стоимость комплекта ИТС-19320руб., без учета НДС	30143,77
2	№ 99	Консультационно-методическое сопровождение программного продукта «1С:Предприятие»: - поставка бухгалтерского и налогового учета, внедрение программных продуктов «1С:Предприятие»с учетом индивидуальной специфики организации; - перенос данных в новые релизы конфигурации «1С:Предприятие»; - восстановление учета, исправление ошибок, анализ типовых и нетиповых ситуаций; - консультирование.	с 01.01.13 по 31.12.13	Стоимость оплаты по Договору не указана, оплата услуг - 1200 руб/час.	22200,00
3	№ 123	Комплекс мер по техническому и информационному поддержанию работоспособности веб-ресурса dou- svetlyachok.ru: - консультации по вопросам работы сайта dou-svetlyachok.ru;   - контроль работоспособности сайта dou-svetlyachok.ru; - устранение ошибок в работе сайта dou-svetlyachok.ru; - восстановление сайта в случае технических сбоев; - контроль информационной безопасности, антивирусная безопасность сайта dou-svetlyachok.ru; - оптимизация и размещение текстовой и графической информации dou-svetlyachok.ru.	с 01.01.13 по 31.12.13	48000,00	48000,00
		Итого:			100343,77

 

3. В ходе анализа посещаемости детьми МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» за ревизуемый период установлено:

Средняя посещаемость детского сада детьми в целом за 2013 год составила 73,4%, удельный вес неявок детей по болезни составляет 24,4%, по другим причинам -75,6% от общего количества пропусков

 

2013г. (Кол-во раб./дн -247)	Кол-во детей на 01.01.2014г	План детодней (Кол-во детей X кол-во раб.дней)чел.х80%	Выполн. детодней (явка детей кол-во/%)	Пропуски общие Неявка детей (кол-во/%)	Пропуски по болезни (кол-во/%)	Пропуски по другим причинам (кол-во/%)
Списочный состав МДОУ, в т.ч.	265	54 570	40 040/73,4	14 530/26,6	3 541/24,4	10 989/75,6
Списочный состав-раннего возраста	58	8 222	5 593/68,0	2 629/32,0	868/33,0	1 761/67,0
Списочный состав – дошк. возраст	207	46 348	34 447/74,3	11 901/25,7	2 673/22,5	9 228/77,5

 

4. В ходе проверки расходов, дебиторской и кредиторской задолженности установлено:

4.1. Основные источники финансирования МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» — местный бюджет и родительская плата.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014г. составила 1 296 635 рублей. Причинами образования задолженности на конец отчетного периода явилось отсутствие финансирования, в т.ч. на оплату счетов:

- 1 328 руб. - ООО «Связьсервис»,

- 106 857руб. - МУП «Энергетик»,

- 69 760руб. - филиал ОАО «МРСК Центра»-Тверьэнерго»,

- 21 681руб. - МУП «Доркомсервис»,

- 43 547руб. - ООО «Делком 24»,

- 169 262руб. - МУП «СТЭК»,

- 23 681руб. - ИП Куприянова,

- 20 035 руб. - ИП Кердода, ОВО ОВД, ООО «Фотон», и пр.

- 30 762 руб. – налог на имущество,

- 809 722 руб. – земельный налог.

4.2. Дебиторская задолженность в сумме 86 103 рублей образовалась в результате предоплаты родителей за содержание детей в МБДОУ.

 

4.3. Установлены факты несвоевременного списания материальных запасов, что влечет за собой несоответствие реального количества товарно-материальных ценностей (ТМЦ) данным бухгалтерского учета.

Так в МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» все материальные запасы за 2013г. списаны 27 декабря 2013г. на сумму 202 460 рублей.

Кроме того, канцелярские товары списаны общей суммой 7692,50 руб., без разбивки их по наименованию и без указания лиц, их получивших.

В Учреждении не определен четкий порядок передачи приобретенных товарных материальных ценностей, что способствует возникновению рисков злоупотребления должностными лицами, ответственных за сохранность ТМЦ.

 

4.4. В ходе выборочной проверки начисления заработной платы выявлено:

4.4.1. Установлен факт превышения своих полномочий заведующим МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» Кудряшовой Г.М.

Приказом Управления образования администрации Конаковского района от 02.09.13г. №258 согласовано совмещение Кудряшовой Г.М. должности делопроизводителя с доплатой в размере 1 ставки делопроизводителя. С 01.09.13г. размер 1 ставки делопроизводителя составлял 3831,00 рублей, однако заведующим МБДОУ Кудряшовой Г.М. были изданы приказы:

- №65/7 от 30.08.13г. о совмещении должности делопроизводителя с доплатой с 01.09.13г. в сумме 7311,00 рублей;

- № 81/2 от 25.10.13г. о совмещении должности делопроизводителя с доплатой с 01.10.13г. в сумме 7535,00 рублей.

Переплата составила 7 184,00 рублей.

4.4.2. В нарушение Постановления администрации Конаковского района №177 от 27.02.10г., в период с января 2013г. по сентябрь 2013г. заведующему МДБОУ ежемесячно не производились стимулирующие выплаты в сумме 2762,10 рублей.

Недоплата составила 20 857,14 рублей.

4.4.3. В нарушение п.1.5. «Положения о порядке и условиях оплаты и стимулировании труда работникам», согласно приказу №63/1 от 28.08.13г. сотрудникам Учреждения выплачена премия за июль 2013г., несмотря на то, что, в соответствии с приказом №54/1 от 28.06.13г. сотрудники находились в очередном отпуске.

Необоснованная выплата составила 55 000,00 рублей.

4.4.4. В ходе проверки начисления заработной платы заведующему склада мягкого инвентаря Портновой О.А. установлено расхождение в Приказе №66/6 от 31.08.13г. «Об установлении индивидуальной стимулирующей надбавки на 2013-2014г.»:

- в журнал операций №6 за 3 квартал 2013г. подшита выписка приказа № 66/6 от 31.08.13г на установление индивидуальной стимулирующей надбавки Портновой О.А. в сумме 2 000,00 рублей;

- в книге приказов по основной деятельности, в приказе № 66/6 от 31.08.13г. «Об установлении индивидуальной стимулирующей надбавки на 2013-2014г.» - сотрудник Портнова О.А. в списке отсутствует.

Кроме того, отсутствует приказ за декабрь 2013г. на доплату за увеличение объема выполняемых работ сотруднику Портновой О.А.

Необоснованная выплата составила 2675,00 рублей.

4.4.5. В ходе выборочной проверки, установлен факт неправильного начисления доплаты педагогическим работникам и младшему обслуживающему персоналу за исполнение обязанностей временно отсутствующего основного работника:

- Колесовой О.А. за февраль 2013г. выявлена переплата в сумме 567,22 рублей; за апрель, ноябрь 2013г. выявлена недоплата в сумме 440,53 рублей.

- Карпец С.А. за ноябрь 2013г. выявлена переплата в сумме 36,85 рублей.

- Петерсон Л.В. за ноябрь 2013г. выявлена недоплата в сумме 274,75 рубля.

За ноябрь 2013г. данная доплата неправильно начислена всем сотрудникам Учреждения.

Кроме того, в нарушение п.7.5. «Положения о порядке и условиях оплаты и стимулирования труда» размер доплаты за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы и срок, на который она устанавливается, не определены соглашением сторон трудового договора.

В нарушение ст.151. ТК РФ, не указывается размер доплаты на оплату труда при исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, без освобождения от работы.

4.4.6. В нарушение приказа Минфина РФ от 15.12.10г. №173н в табеле учета рабочего времени отсутствует подпись ответственного лица за ведение табеля.

 

5. Проверка кадровых документов.

5.1. В МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково», по состоянию на 01.01.2014г., штатная численность составила 76,3 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда

654 624,26 рублей. Открытых вакансий - 3 единицы (младший воспитатель).

Штат сотрудников состоит из:

- административно-руководящий аппарат – 3 ставки;

- педагогический персонал – 33 ставки;

- медицинский персонал – 2 ставки;

- обслуживающий персонал – 38,3 ставки.

Фактически в Учреждении работает 65 человек, в т.ч. 6 человек находятся в отпуске по уходу за ребенком.

Из-за низкой заработной платы, работники Учреждения вынуждены искать дополнительные возможности достойной оплаты труда, решив данную проблему за счет внутреннего совместительства, увеличения объема нагрузки.

В штатных расписаниях на период с 01.10.2013г. по 31.08.2014г. некорректно утверждены штатные единицы:

- штат в количестве 37,5 единиц утвержден с указанием 36,3 единицы;

- штат в количестве 38,8 единиц утвержден с указанием 39,8 единиц.

 

5.2.В ходе проверки выявлено некорректное оформление приказов по основной деятельности:

5.2.1. В книгу приказов подшиты не сами приказы, а выписки из приказов: №26/1 от 25.03.13г., №28/2 от 01.04.13г., №35 от 23.04.13г., №35/2 от 23.04.13г., №56 от 19.08.13г., №65/7 от 30.08.13г., №73/2 от 26.09.13г., №77 от 16.11.13г., №99/4 от 23.12.13г.

5.2.2. К приказам на утверждение локальных документов, сами разработанные документы не прилагаются. Пример: Приказом от 21.02.13г. №17/1 утверждена Инструкция по обработке яиц. Инструкция не приложена.

Приказом от 31.05.13г. №45 утвержден График выдачи чистого постельного белья и полотенец на июнь 2013г. График не приложен, и т. д.

5.2.3. В Приказе от 13.08.13г. № 52/1 «Об утверждении графика выдачи питания и об утверждении графика приема пищи» п.1 приказано старшему воспитателю составить график, п.2 предписано всем сотрудникам строго соблюдать данный график.

5.2.4. В приказе №26/2 от 25.03.13г. сумма стимулирующих выплат не соответствует сумме начисления (в сумму по приказу входят суммы перерасчета компенсационных выплат).

5.2.5. Установлены случаи некорректного составления приказов на совмещение должностей. Так в приказах: №65/5, 65/6, 65/7 от 30.08.13г. и №81/2, 81/3 от 25.10.13г., на выплату доплат сотрудникам за совмещение работ, установлены доплаты в объеме ставок с окладами, не соответствующими штатному расписанию (пример: «Разрешить увеличение зоны обслуживания по должности педагог доп.образования Комковой Т.Е. в объеме 1 ставки, в сумме 10000,00 руб.». В штатном расписании оклад педагога доп.образования составляет 6984,00 руб.

«Гориной Г.Д. за увеличение объема работ по должности кухонный рабочий установить доплату в объеме 0,5 ставки в сумме 1875,64 руб.». Согласно штатного расписания 0,5 ставки кухонного рабочего составляет 1803,50 руб.

 

5.3. Установлены случаи ненадлежащего ведения и оформления приказов по личному составу:

5.3.1. Кадровые приказы издаются на унифицированных бланках в электронном виде, а нумерация и дата проставляются вручную. Причем нумерация и дата, указанные вручную не соответствуют нумерации, а часто и дате, проставляемых электронно. К примеру: электронно приказу присвоена нумерация №2 от 31.01.13г. Вручную, на данном приказе, указан номер 1/2-к от 09.01.13г.

5.3.2.Кадровые приказы не имеют сквозную нумерацию. При издании нескольких приказов в день, им присваивается дробная нумерация. Пример: издано шесть приказов на предоставление отпусков от 01.07.13г. № 38-к, 38/1-к, 38/2-к, 38/3-к, 38/4-к, 38/5-к.

5.3.3. Допускается издание множества приказов под одним номером. Так в книгу приказов подшиты 36 приказов от 28.06.13г. с №37/4-к (предоставление очередных отпусков сотрудникам Учреждения), три приказа от 29.01.13г. под №11-к, два приказа от 09.01.13г. №1/2-к и т.д.

5.3.4. Допускаются исправления в нумерации приказов (приказ от 25.03.2013г. №26/3).

5.3.5. В приказах на предоставление очередных отпусков неверно указывается период работы, за который предоставляется данный отпуск. Пример: в приказе от 28.06.13г. №37/4 период работы Чистовой Д.А. указан с 25.01.2012г. по 24.01.2014г.;

В приказе от 28.06.13г. №37/4 период работы Чамровой И.А. указан с 13.08.2012г. по 12.08.2014г. и др.

 

5.4. При выборочной проверке личных дел установлено:

5.4.1. В личных делах Самагиной Г.В., Чамровой И.А. отсутствуют копии документов, подтверждающих смену фамилии. Таким образом, отсутствует подтверждение принадлежности диплома об образовании непосредственно данному сотруднику.

5.4.2. В нарушение ст.351.1 ТК РФ, отсутствует Справка органов МВД «Об отсутствии судимости» старшей медсестры Чамровой И.А.( принята на работу 13.08.2012 г.)

5.4.3. Отсутствует подпись на дополнительных соглашениях к трудовому договору Чистовой Д.А.

5.4.4. Личное дело Капустиной А.П., уволившейся в 2013 г., не оформлено надлежащим образом для сдачи его в архив, а предоставлено к проверке в числе личных дел работающих сотрудников.

 

5. 5. При проверке ведения личных карточек ф.Т-2 установлено:

5.5.1. Не соблюдены правила заполнения личных карточек Т-2: все графы карточки должны быть заполнены. Кроме того, личная карточка должна вестись постоянно, то есть в нее своевременно должны вноситься дополнительные сведения (переводы, повышения квалификации, сведения об аттестации и т.д.).

5.5.2. Отсутствует контроль за периодом работы при предоставлении очередного и прочих отпусков.

 

6. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

За 2013г. составлены два авансовых отчета, установлены нарушения:

6.1. В авансовых отчетах не указывается назначение аванса;

6.2. В нарушение Приложения №5к Приказу Минфина РФ от 15.12.10г. №173-н документы, приложенные к авансовым отчетам, не пронумерованы (а/о №1 от 25.09.2013г.).

6.3. В обоих авансовых отчетах не заполнен раздел «сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода».

6.4. Не проставлено количество приложенных документов, что предусмотрено формой отчета (а/о №1 от 18.01.13г.) а/о №1 от 18.01.13г.

7. В результате проверки хозяйственных договоров, заключенных в 2013 году, выявлены следующие нарушения:

7.1 Отсутствует подпись Заказчика (МБДОУ«Детский сад №1 г.Конаково») в Договоре №27/05/13-1 от 27.05.13г.

7.2. В договоре от 09.01.13г. №30 на поставку продуктов с ИП Куприянова Л.Т. Некорректно указана дата исполнения договора (договор вступает в силу с 09.10.2013г. и действует до 31.03.2013г.).

7.3. Графиком производства работ по Договору №3 от 28.05.13г. утверждены сроки начала и окончания работ- с 01.07. по 20.07.2013г. Справка о стоимости выполненных работ и затрат и Акт выполненных работ датированы 04 июня 2013г.

 

8. Проверка правильности ведения складского учета продуктов питания в учреждении.

В МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» 06.02.2014г. была проведена выборочная проверка остатков продуктов питания на продуктовом складе по состоянию на 07.02.2014г. Проверка проводилась в присутствии зав. складом продуктов Жуковой М.М. Продукты питания хранятся в отдельном помещении Учреждения, оборудованном под склад, обеспечивающее все условия для полной их сохранности. Отдельное помещение, оборудованное под склад, оснащено необходимыми весовыми приборами, мерной тарой, холодильным оборудованием.

Установлены расхождения с оборотной ведомостью остатков материалов по счету 105.32 «Продукты питания - иное движимое имущество учреждения». Данные расхождения представлены в таблице:

Наименование продуктов и товаров	Фактическое наличие кг	Данные по оборотной ведомости остатков на 06.02.2014г. кг.	Отклонения ( + излишки; - недостача) кг.
Кисель	9,24	9,46	-0,220
Кофе напиток	2,5	2,516	- 0,016
Какао «Несквик»	6,5	6,662	-0,162
Сок	135,85	136,40	-0,550
Шиповник	10,0	10,566	-0,566
Сухофрукты (компот)	13,0	13,561	-0,561
Масло растительное	14,0	14,274	-0,274
Крупа манная	10,8	11,687	-0,887
Крупа перловая	11,7	12,207	-0,507
Пшено	4,5	5,210	-0,710
Горох	38,7	39,065	-0,365
Рис	1,8	2,332	-0,532
Фасоль	9,0	9,498	-0,498
Макаронные изделия	41,0	41,563	-0,563
Мука	36,0	36,565	-0,565
Итого	344,59	351,566	-6,976

9. Инвентаризация имущества:

В период проверки в МБДОУ «Детский сад №1 г.Конаково» сотрудниками КРК Конаковского района проведена выборочная инвентаризация, в ходе которой:

а) выявлены неучтенные активы: холодильник Samsung, плазменный телевизор LG. Со слов сотрудников учреждения, вышеназванное имущество является подарками родителей, спонсоров. Договора дарения не предоставлены.

В п.8 Учетной политики Учреждения подробно указана организация учета имущества, полученного в виде пожертвования. Однако, в бухгалтерском учете операции дарения имущества не отражены.

 

Выводы: Действующая система документооборота и ведение бухгалтерского учета не в полной мере обеспечивает контроль за расходованием бюджетных средств и достоверностью бухгалтерского учета. Установлены случаи неэффективного использования внебюджетных средств. Отсутствует контроль со стороны руководства Учреждения за учетом и списанием товарно-материальных ценностей.

 

По результатам контрольных мероприятий даны предложения и рекомендации, установлены сроки их выполнения.

 

Председатель КРК Конаковского района Л.Н.Пахомова